Нульова ставка ПДВ при експорті зерна: податкова визначила умови, за яких фермер може її застосувати

Нульова ставка ПДВ при експорті сільськогосподарської продукції доступна не всім фермерам автоматично — для її застосування необхідно виконати чотири обов’язкові умови. 

Про це нагадала консультантка ВКФ, бухгалтер з багаторічним досвідом роботи в аграрній сфері Олена Лісова під час вебінару для фермерів «Експорт для ФГ: документи, митниця та логістика», який провів Всеукраїнський конгрес фермерів у партнерстві з міжнародною організацією Mercy Corps.

По-перше, господарство має бути зареєстрованим платником ПДВ не менше 12 місяців до моменту подачі відповідної податкової накладної. По-друге, у підприємства вже мають бути попередні експортні операції. По-третє, сума повернення валютної виручки за попередніми операціями не може бути нижчою за 80%. По-четверте, не повинно бути заборгованостей за попередніми експортними операціями.

Якщо хоча б одна умова не виконана, перша податкова накладна подається за ставкою 14% або 20% — залежно від виду продукції. Нульова ставка застосовується лише на третьому етапі — після того, як покупець перерахував кошти, банк повідомив податкову про завершення валютного нагляду, і господарство отримало відповідне повідомлення в електронному кабінеті.

Лісова пояснила покроковий алгоритм отримання нульової ставки. Після фізичного вивезення товару і завершення митного оформлення подається другий розрахунок коригування з кодом причини 502, яким накладна приводиться у відповідність із митною декларацією — зі ставкою 14% або 20%. Лише після надходження коштів на рахунок і отримання повідомлення від податкової про завершення валютного нагляду подається третій розрахунок коригування з кодом 503, яким ставка змінюється на нульову.

Контроль за дотриманням умов для нульової ставки здійснюють банки спільно з Національним банком України, які автоматично повідомляють податкову службу про стан розрахунків за кожною експортною операцією.

Дивіться повний запис вебінару на Youtube-каналі Фермерленд