Всеукраїнський конгрес фермерів у партнерстві з міжнародною гуманітарною організацією Mercy Corps провів черговий вебінар у межах програми консультаційної підтримки аграріїв. Цього разу тема торкнулася одного з найболючіших питань для будь-якого платника ПДВ в Україні — розблокування податкових накладних та виходу підприємства зі статусу ризикового.
Вебінар зібрав значну аудиторію: проблема заблокованих накладних сьогодні стосується не лише фермерів, а й бізнесу в цілому. Але саме аграрії — особливо малі фермерські господарства — часто опиняються в пастці системи, не маючи ні юридичного відділу, ні досвіду спілкування з податковою комісією.
Чому зупиняється реєстрація
Щоб зрозуміти, як вирішити проблему, важливо спершу зрозуміти, як вона виникає. Реєстрація податкових накладних зупиняється автоматично — без участі живої людини. Система електронного моніторингу ДПС порівнює дані, які ви вказали в накладній, із тим, що надходило до бази раніше. Якщо виникає розбіжність — реєстрацію зупинено.
Найпоширеніший приклад: фермер придбав кукурудзу, а продає «кукурудзу третього сорту». Здавалось би, дрібниця — але для системи це вже невідповідність по номенклатурі. Вона автоматично затребує додаткові документи або пояснення.
Складніша ситуація — коли у квитанції про зупинення зазначено, що платник підпадає під критерій ризиковості. Тут часу і зусиль знадобиться значно більше, адже проблема вже не в окремій накладній, а в статусі самого підприємства.
Два рівні проблеми — два рівні роботи
Фахівці проекту чітко розмежовують дві ситуації.
Перша — коли податкову накладну заблоковано через невідповідність даних, але сам платник не визнаний ризиковим. У цьому випадку завдання — зібрати комплект пояснень і документів та подати їх на розгляд регіональній комісії.
Друга — коли у квитанції прямо зазначено, що платник підпадає під пункт перший критеріїв ризиковості. Тут потрібно паралельно вирішувати два питання: розблоковувати конкретну накладну і знімати статус ризиковості з підприємства загалом.
Перший крок: не панікуйте, а зателефонуйте до податкової
Отримавши неприємну квитанцію, більшість платників одразу намагаються самостійно зібрати документи і щось подати. Але фахівці радять діяти інакше.
У кожному обласному центрі при відділі ДПС створено спеціальний підрозділ з розблокування податкових накладних. Туди варто звернутися насамперед. Інспектори не мають можливості вплинути на рішення системи — але вони можуть підказати, де саме спрацював ризик, на що звернути увагу, яких документів бракує. Це заощадить і час, і нерви, і кошти.
Комплект документів: чим більше — тим краще
Після того як ви зрозуміли причину блокування, настає час збирати документи. І тут діє просте правило: чим повнішою буде картина вашого господарства для комісії — тим вищі шанси на позитивне рішення.
Пояснювальний лист — це серце всього пакету. У ньому потрібно детально описати свою господарську діяльність: що вирощуєте, які маєте основні засоби, яка техніка, чи є наймані працівники, як зберігаєте продукцію, як її транспортуєте, хто ваші постачальники і покупці. Мета — щоб інспектор, прочитавши документ, чітко зрозумів: перед ним добросовісний платник із реальним бізнесом.
Окремо варто звернути увагу на кілька моментів, які часто випадають з поля зору.
Якщо у вас немає найманих працівників — не залишайте це питання без відповіді. Для малих фермерів, які самі сіють, орють і обробляють землю, необхідно надати власні документи: посвідчення тракториста, водія, будь-які підтвердження кваліфікації та досвіду управління технікою.
Якщо ви продаєте придбану продукцію — потрібен повний пакет документів на закупівлю: договір, накладна, рахунок, ТТН. Але цього недостатньо. Податківці хочуть бачити також документи про навантаження, розвантаження та зберігання. Якщо є навантажувач — він має бути внесений у форму 20-ОПП. Якщо зерно зберігається в рукавах, а не на складі — надайте документи на рукави, адже законодавство не зобов’язує зберігати продукцію виключно в капітальних приміщеннях.
Якщо немає власного транспорту — обов’язково надайте договір з перевізником і підтвердження розрахунків з ним.
Як і куди подавати документи
Повідомлення про надання пояснень разом із додатками подається або через програму «Медок», або через електронний кабінет платника. Документи довільного формату прикріплюються окремими файлами з описом кожного.
Важливий практичний момент: якщо ви подавали документи через «Медок», повідомлення про необхідність надати додаткові пояснення приходять виключно в електронний кабінет. Це часто стає несподіванкою для тих, хто не звик регулярно його перевіряти. А між тим — на відповідь відведено лише п’ять робочих днів.
Пропустити цей строк — означає суттєво ускладнити свою позицію, зокрема в разі подальшого судового оскарження. Тому моніторинг електронного кабінету — обов’язкова частина роботи бухгалтера в цей період.
Як розвивається процес після подання
Регіональна комісія зобов’язана розглянути документи протягом семи робочих днів. Як правило, на п’ятий день надходить або рішення, або запит на додаткові пояснення. Якщо комісія запитує додаткові пояснення — у платника є п’ять днів на відповідь. Після цього комісія засідає і виносить рішення.
Якщо накладну заблоковано не через ризиковість платника — і все надано правильно — вона реєструється. Якщо ж платник визнаний ризиковим, паралельно потрібно подати окремий документ на виключення з реєстру ризикових платників. Пакет документів — той самий, але в заключній частині замість прохання розблокувати накладну — прохання виключити підприємство з реєстру.
Якщо комісія приймає позитивне рішення щодо ризиковості, підприємству автоматично реєструють усі заблоковані накладні за період від дати визнання ризиковим до дати скасування цього статусу — до 180 днів. Це суттєво спрощує подальшу роботу бухгалтера.
Якщо комісія відмовила: оскарження до ДПС України
Відмова регіональної комісії — не кінець. Протягом десяти днів з моменту отримання рішення платник має право подати скаргу до ДПС України вищого рівня. До скарги додається весь пакет документів — і якщо при первинному поданні щось було упущено, саме тут є можливість це виправити.
У скарзі необхідно описати всю хронологію подій: що подавали, коли, яку відповідь отримали, чому вважаєте рішення неправомірним. І чітко попросити його скасувати.
З 2025 року з’явилася важлива новація: під час розгляду скарги в ДПС можна бути присутнім у режимі відеоконференції. Це дозволяє безпосередньо поспілкуватися з комісією, пояснити свою позицію, а в разі потреби — надати документ, який був нечитаємим або помилково не доданий. Така можливість нерідко вирішує справу без подальшого звернення до суду.
Судовий шлях: довго, але ефективно
Якщо ДПС також відмовила, залишається суд. Позовна заява подається до господарського адміністративного суду першої інстанції — через електронний суд або в паперовому форматі.
Заява складається з тих самих елементів, що й скарга: хронологія дій платника, опис господарської діяльності, перелік усіх поданих документів. Відповідачами виступають ГУ ДПС (якщо скарга не подавалась) або ГУ ДПС і ДПС України разом.
Усі документи, які платник збирав ще на початку процесу, вже відскановані й збережені в PDF — і подаються через електронний кабінет без необхідності роздруковувати, завіряти та возити в трьох примірниках.
Розгляд справи може тривати від трьох до вісімнадцяти-двадцяти місяців. Але статистика — на боці платників: близько 90% справ розглядаються на їхню користь.
Після рішення першої інстанції, як правило, податкова подає апеляцію. Апеляційний суд зазвичай підтримує рішення першої інстанції. Далі — касація. І вже за рішенням касаційного суду податкова реєструє заблоковані накладні. Платник отримує квитанцію про реєстрацію і може вимагати від покупця решту коштів, якщо ті утримувалися через нереєстрацію.
Як не потрапити в блокування: превентивні заходи
Найкраще лікування — профілактика. Фахівці проекту виділяють кілька ключових правил.
Підтримуйте адекватне податкове навантаження. Система моніторить рівень сплати податків — і відхилення від середніх показників по галузі чи регіону стає сигналом ризику.
Своєчасно оновлюйте форму 20-ОПП. Якщо продали трактор — зафіксуйте його відчуження. Якщо придбали навантажувач — внесіть його. Один і той самий засіб, задекларований у кількох платників, одразу привертає увагу системи.
Слідкуйте за кодами УКТЗЕД. Де можна вказати чотири цифри — вказуйте чотири. Якщо ви перепродаєте куплений товар — переписуйте номенклатуру точно так, як у вхідній накладній.
Подавайте таблицю даних платника при зміні виду діяльності. Якщо вирощували зернові, а тепер плануєте олійні або переробку — подайте таблицю завчасно. Прийнята таблиця стає вагомим доказом добросовісності в разі суперечки.
Перевіряйте контрагентів. Якщо ваш постачальник або покупець внесений до реєстру ризикових — ви автоматично потрапляєте в зону ризику. Електронний кабінет дозволяє перевірити статус контрагента; не соромтеся вимагати від партнерів підтвердження сплати податків і відсутності блокувань.
Фермери, які мають потребу в індивідуальній консультації з питань розблокування податкових накладних або виходу зі статусу ризикового платника, можуть звернутися на гарячу лінію проекту.
Захід відбувся в межах програми підтримки фермерів, яку Всеукраїнський конгрес фермерів реалізує спільно з міжнародною гуманітарною організацією Mercy Corps.